+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на имущество организаций при лизинге

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог на имущество организаций при лизинге

Согласно НК РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан балансодержатель предмета финансовой аренды, которым может выступать как одна, так и другая сторона. Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем — другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду называемую также лизингом. Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

При аренде, а в особенности при такой ее разновидности, как лизинг, у компаний часто возникают вопросы: кто должен уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги? Подводных камней здесь не так уж много, но они есть.

Лизинг: уход от налога на имущество

Аренда представляет собой вид договора, по которому собственник арендодатель за соответствующую арендную плату передает арендатору в срочное владение и пользование имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности. Объектами аренды могут быть земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе их использования. Лизинг представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Ниже мы рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога. Согласно ст. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи п.

По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель далее - лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором далее - лизингополучатель имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей ст. Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности ст.

Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля г.

N ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Каждая российская организация, руководствуясь законодательством Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги и или сборы. Главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ предусмотрена уплата российскими организациями налога на имущество организаций далее - налог на имущество.

При этом объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.

N 94н. В соответствии с п. Согласно п. На основании п. Таким образом, если арендодатель предоставляет арендатору по договору аренды имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, то в отношении этого имущества налог на имущество уплачивает арендодатель далее - налогоплательщик. Что касается имущества, переданного по договору лизинга, то в соответствии с п.

Следовательно, если согласно договору лизинга имущество на срок договора остается на балансе лизингодателя, то налог на имущество уплачивает лизингодатель далее - налогоплательщик. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 15 июня г. А если по договору лизинга основное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то в этом случае налог на имущество уплачивает лизингополучатель далее - налогоплательщик.

Необходимо отметить, что по договору аренды могут передаваться земельные участки и иные объекты природопользования водные объекты и другие природные ресурсы , однако данные объекты налогом на имущество не облагаются п. Для того чтобы рассчитать налог на имущество в отношении переданного по договору аренды по договору лизинга основного средства, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база за налоговый период определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения п.

При этом среднегодовая стоимость исчисляется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу абз. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Отметим, что в отношении предмета лизинга можно использовать механизм ускоренной амортизации с применением коэффициента не выше 3. На это указывают абз. N 15, п. Вследствие этого при расчете налога на имущество учитывается остаточная стоимость основного средства, которая определена с использованием такого коэффициента ускорения Письмо Минфина России от 11 ноября г. Исчисление суммы налога на имущество осуществляется по истечении налогового периода.

Если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное, то в течение налогового периода налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по налогу, исчисление которых производится по истечении отчетных периодов первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода п.

При этом сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется в размере одной четвертой произведения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период п.

Средняя стоимость имущества рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу п. Уплата налога на имущество авансовых платежей по налогу осуществляется налогоплательщиком по месту своего нахождения, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Конкретный срок и порядок уплаты налога на имущество авансового платежа по налогу определяются законодательными представительными органами субъекта Российской Федерации п. Кроме исчисления и уплаты налога на имущество авансовых платежей , налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу на имущество п.

Представляется указанная отчетность в налоговый орган по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 20 февраля г. N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".

Отметим, что этим же Приказом утверждены Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, а также налоговой декларации по итогам налогового периода определен п.

Так, согласно указанным пунктам налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Заметим, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день п.

Обратите внимание! В отношении имущества, сдаваемого в аренду лизинг , могут применяться льготы по налогу на имущество. Налоговым льготам по налогу на имущество посвящена ст. Установленные в указанной статье льготы применяются на всей территории Российской Федерации. Кроме того, п. Иными словами, субъекты Российской Федерации при введении на своей территории налога на имущество могут устанавливать льготы, которые будут действовать только на территории этого субъекта Российской Федерации.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября г. N "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" далее - Перечень N Таким образом, в целях применения налоговой льготы, предусмотренной п.

Поэтому если по условиям договора финансовой аренды лизинга имущество, переданное в лизинг и являющееся неотъемлемой технологической частью железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, учитывается на балансе лизингодателя, то налогоплательщик-лизингодатель вправе использовать налоговую льготу, предусмотренную п.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 25 марта г. Что касается передачи собственником льготного имущества в аренду, то в отношении этого имущества согласно Письму Минфина России от 15 января г.

Имущественные налоги при аренде и лизинге

Аренда представляет собой вид договора, по которому собственник арендодатель за соответствующую арендную плату передает арендатору в срочное владение и пользование имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности. Объектами аренды могут быть земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе их использования. Лизинг представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. Ниже мы рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога. Согласно ст. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Налог на имущество при лизинге у лизингополучателя

Одним из налогов, уплачиваемых юридическими лицами при осуществлении хозяйственной деятельности, является налог на имущество организаций. Объектом обложения налогом на имущество являются активы налогоплательщика, учитываемые им на балансе в качестве основных средств. В статье рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога. Согласно статье ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи пункт 1 статьи ГК РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организации. Формула расчета

Минфин России напомнил, как рассчитать для целей обложения налогом на имущество по среднегодовой стоимости первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе организации — лизингополучателя. Лизингополучатель, на балансе которого учитывается лизинговое имущество, должен начислить по нему налог на имущество п. В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель рассчитывает и платит налог на имущество и авансовые платежи по нему в общеустановленном порядке. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость лизингового имущества, на основе остаточной стоимости предмета лизинга, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации п.

С этого года не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января г. У лизингодателей и лизингополучателей возникает вопрос: подпадает ли под эту льготу объект лизинга при смене с 1 января г его балансодержателя?

Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества:. С имущества, которое не признается объектом налогообложения или на которое распространяются налоговые льготы, платить налог не должен ни лизингодатель, ни лизингополучатель. Подробнее об этом см.

Вы точно человек?

Движимое имущество, принятое на баланс учреждения не ранее 1 января года, не облагается налогом на имущество. Как пояснили финансисты, эта норма распространяется и на предметы лизинга, которые могут учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Это же относится к имуществу, переданному по договору лизинга , — как при учете лизингового имущества у лизингополучателя , так и при учете лизингового имущества у лизингодателя. Проанализируем разъяснения чиновников.

Налог на имущество и лизинг. Частный взгляд.

Лизинг - налог на имущество у лизингополучателя

У лизингодателя возникает доход в виде лизинговых платежей. В этом же порядке списываются расходы, если предмет лизинга не может быть признан амортизируемым имуществом. В составе расходов он учитывает затраты на приобретение предмета лизинга, а в некоторых случаях и расходы на содержание и ремонт предмета лизинга. При методе начисления лизингодатель признает расходы в тех отчетных налоговых периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей п. Таким образом, всю сумму расходов лизингодатель списывает в течение действия договора лизинга. У лизингополучателя возникают расходы на уплату лизинговых платежей, на ремонт и содержание предмета лизинга, а также на последующий выкуп предмета лизинга. А в случае досрочного расторжения договора остаток расходов он может списать после возврата предмета лизинга.

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

Физические лица уведомляются налоговой службой по месту регистрации о необходимости внесения обязательного сбора в определенный срок на счет, предусмотренных региональным законодательством. В извещении указывается сумма, подлежащая оплате. Юридические лица оплачивают авансовые платежи и сдают отчетность в конце года самостоятельно.

Узнайте, куда платить налог на имущество организаций. амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

Как платить налог на имущество при лизинге

Для решения особо сложных задач нужна помощь лучших юристов по специальным вопросам, с именем и репутацией. Только в Санкт-Петербурге более 1300 юридических фирм. Но, к сожалению, практика последующего обращения к нам ряда клиентов, показывает: не все фирмы одинаково полезны. Для победы не подойдет ЛЮБОЙ юрист.

Налог на имущество и лизинг. Частный взгляд.

Бывает, что автомобиль должен пройти предпродажную подготовку или дополнительное документальное оформление. В подобных случаях клиента просят подождать, но предварительно внести задаток за машину как гарантию совершения сделки. Передачу денег оформляют предварительным договором купли-продажи, где должны быть прописаны сумма, сроки и порядок возврата задатка, если продавец нарушит сроки поставки.

Перед подписанием договора покупателю следует проверить наличие этих пунктов во избежание проблем в будущем.

И изменить анкету переписчик. Не может только в том случае, если он ее уже отправил. Тогда нужно обращаться официально в Белстат, и мы имеем право изменить анкету.

Место нахождения ЗАО "БелКП-ПРЕСС": Республика Беларусь, 220034, г.

Кто должен оплачивать налог на имущество в лизинге

Но бабушка никогда не состояла на учёте а психдиспансере и никаких справок у нее. Мама заботилась о ней до последнего дня и ухаживала за. Какие у него есть шансы добиться отмены договора дарения. СпасибоА что он может сделать для опровержения этого договора дарения.

Человек покупает у другого человека машину, берёт у него документ на машину. Приходит в страховую компанию, делает страховое поле, где приписано что он уже собственник, хотя нет договора о купле-продажи. А документы ещё оформлены на старого хозяина.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество: что следует учесть бухгалтеру в 2019 году
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. rewalidi88

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - очень занят. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю.

  2. Аграфена

    Супер-пупер! Серьезно, я не шучу!